A nonprofit szervezeteket érintő, 2003. január 1-től hatályos jogszabályváltozásokról
(készült a SANSZ 2003. januári, valamint a HVG Adó különszámában megjelent cikkek alapján)
A nonprofit szervezetek adóbevallásukat a 0203-as Bevallás – nyomtatványon 2003. február 15-ig kötelesek benyújtani az APEH-hoz, akkor is, ha nem volt bér és bérjellegű kifizetésük.
A munkáltató igazolásokat az M30/2002-es APEH-nyomtatványon adhatják ki azoknak az alkalmazottaknak – 2003. január 30-ig – akik önbevallók.
Az adóbevallással kapcsolatos egyéb nyomtatványok az Adó és Ellenőrzési értesítő – 2002. december 20-án megjelent – 14. számában megtalálhatók.
Változás 2003-ban
Ezentúl az egyéni vállalkozó nem csökkentheti vállalkozói jövedelmét közcélú adomány révén, vagyis a kiemelkedően közhasznú szervezeteknek támogatásként fizetett összeg 150, valamint közcélú szervezetek részére fizetett támogatás 120 százalékával, és nem jogosult a tartós adományozáshoz kapcsolódó további 20 százalékos kedvezményre sem.
A közcélú adományok kedvezményét az egyéni vállalkozó csak magánszemélyként, azaz az összevont adóalap adójában érvényesítheti, a következő módon:
A közcélú adomány kedvezménye a befizetett összeg 30%-a, legfeljebb azonban Kiemelkedően közhasznú szervezet(ek) esetében összesen 100.000.-Ft, Közhasznú szervezet(ek), egyházak illetve közérdekű kötelezettségvállalás(ok) esetében összesen 60.000.-Ft
1. TÁRSASÁGI ADÓ
- A közhasznú vagy kiemelkedően közhasznú alapítvány, közalapítvány, társadalmi köztestület a vállalkozási tevékenységből elért adózás előtti eredményének a 20%-ával ezentúl csökkentheti adózás előtti eredményét (vagyis közhasznú szervezet adómentesen támogathatja saját közhasznú tevékenységét ).
- Az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet a köztestület, az egyház, a lakásszövetkezet, az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár, a közhasznú társaság és a vízitársulat is csökkentheti adózás előtti eredményét legalább 50%-ában megváltozott munkaképességű munkavállaló foglalkoztatása után járó kedvezménnyel.
- A költségvetési szervnek alapkutatásra, alkalmazott kutatásra, vagy kísérleti fejlesztésre adott támogatás is adománynak minősül, s a teljes összegével – legfeljebb azonban az adózás előtti eredmény 20%-val csökkenthető az adóalap.
Nem változott a közcélú adomány címén átadott pénzeszközök után igénybe vehető kedvezmények mértéke.
Az adózás előtti eredmény csökkentéseként az adomány
a) teljes összege és a közhasznú szervezetekről szóló törvény szerinti tartós adományozás esetén az első teljesítést követő évtől ezen a jogcímen adott adomány további 20%-a, de együttesen legfeljebb az adózás előtti eredmény 20%-a érvényesíthető közhasznú szervezet, egyház és közérdekű kötelezettségvállalás támogatása esetén.
b) másfélszerese, és a közhasznú szervezetekről szóló törvény szerinti adományozás esetén az első teljesítést követő évtől ezen a jogcímen adott adomány további 20 %-a, de együttesen legfeljebb az adózás előtti eredmény 20%-a érvényesíthető kiemelkedően közhasznú szervezet támogatása esetén.
Az a) és b) pontokban meghatározott mérték együttesen nem haladhatja meg az adózás előtti eredmény 25 százalékát.
2. ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ
- Az ÁFA visszaigénylésnél a tárgyi eszköz fogalma más lesz, mint a számviteli törvényben, így tárgyi eszközön az ÁFA törvény csak a valóban tárgyiasult eszközöket érti, a vagyoni értékű jogokat e körből kizárja.
- A kis értékű ajándék értékhatára 500.- Ft-ról 5.000.-Ft-ra emelkedik. Ez az összeghatár bruttó értendő.
- 2003. január 1-től az egyházaknak természetben nyújtott adomány után sem kell megfizetnie az ÁFA-t, vagyis az levonható, visszaigényelhető (eddig a közhasznú, kiemelkedően közhasznú szervezet ill. a közérdekű kötelezettségvállalás tartozott ebbe a körbe).
- Továbbra is nulla kulccsal adózik közérdekű kötelezettségvállalás teljesítésére, illetve közhasznú, kiemelkedően közhasznú szervezeteknek és már az egyházaknak is nyújtott természetbeni adomány, ha az adományozó annak értékével csökkentheti a társasági adó alapját.
- A jogszabály egyértelművé teszi, hogy az ingyenesen végzett tevékenység csak akkor adóztatható, ha felfedezhető a vállalkozás tevékenységétől idegen cél is. Ezentúl a térítés nélkül végzett szolgáltatások ÁFA-ja is visszaigényelhető, ha azokat közérdekű kötelezettségvállalás teljesítésére illetve egyháznak, közhasznú vagy kiemelkedően közhasznú szervezetnek ajánlották fel.
- A munkáltató ezentúl visszaigényelheti a munkába járás helyközi utazási bérletének teljes ára után az ÁFA-t és csak a munkavállaló által térített (legfeljebb 20%) értékrész után kell megfizetnie azt.
- Azok az ÁFA alanyok, akik lakást vesznek iroda céljára. vagy telephelyük, irodájuk lakásban működik, esetleg ebből a célból bérelnek lakást, 2003-tól lakásvásárlásnál, lakásfelújításnál ÁFA levonási joggal nem élhetnek.
- Nem vonható le a telefonszámla ÁFA-nak 30%-a sem. E tiltás alól mentesül ugyanakkor az az adózó, aki a számla értekének legalább 30%-át továbbszámlázza.
- A személygépkocsi- a taxiszámla és a benzin ÁFA-ja változatlanul továbbértékesítés vonható le.
- Az értékhatárok változatlanok, így 8 MFt-os nettó forgalom alatt az adóalany éves bevalló, a visszaigényléshez legalább 4 MFt adóköteles bevétel szükséges, az alanyi adómentesség értékhatára 2 MFt, ill. SzJA-s átalányadózóknál 4 MFt.
